Признать соглашение по прощению долга незаключенным


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Прощение долга по кредиту

Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его.
Это быстро и абсолютно бесплатно!


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Следует ли суду утверждать мировые соглашения, заключенные между коммерческими организациями, содержащие условия о прощении долга, а также соглашение об отступном, если размер отступного явно не соответствует размеру прощаемого долга, или же отказывать в их утверждении в связи с несоответствием положениям закона? Согласно одной позиции суд не может утверждать такое мировое соглашение как не соответствующее положениям закона ст. Согласно другой позиции суду следует утверждать мировое соглашение с условием о прощении долга, заключенное коммерческими организациями, поскольку:. По результатам обсуждения Научно-консультативный совет пришел к следующему выводу по обозначенной проблеме:. Условия о прощении долга, а также о предоставлении отступного, явно не соответствующего размеру погашаемого долга, содержащиеся в мировом соглашении, не противоречат закону ст.

Прощение долга между юридическими лицами Хозяйствующие субъекты, которые ведут бизнес в России, очень редко прибегают к процедуре списания займа. Это связано со значительными трудностями ее проведения, а также с возможностью появления противоречивых вопросов, связанных с выплатой налогов юридических объектов.

На практике бывают случаи, когда должник организации переводит свою задолженность перед кредитором на третье лицо, например, на своего учредителя, который имеет перед ним дебиторскую задолженность. При переводе долга обязательство остается неизменным, но к новому должнику переходят все обязательства прежнего должника. Перевод долга возможен только с письменного согласия кредитора, поскольку он должен убедиться в платежеспособности нового должника. О правовых основах договора о переводе долга, а также порядке отражения принятия долга общества в учете учредителя пойдет речь в статье.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Инструкция для “всепрощенцев”

Нужно ли сумму прощенного долга по договору займа, включать в налогооблагаемый доход по УСН при условии, что займодателем является единственный учредитель ООО, он же генеральный директор фирмы? Если на момент прощения долга учредитель владел процентами уставного капитала организации, применяющей УСН, доходы в виде стоимости имущества в том числе денежные средства , полученные организацией, применяющей УСН, по договору займа от такого учредителя, не учитываются в составе доходов, если обязательство по договору займа было прекращено прощением долга.

Обоснование: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные.

Согласно п. При этом пп. Учитывая, что на момент прощения долга учредитель владел процентами уставного капитала организации, доходы в виде стоимости имущества в том числе денежные средства , полученные организацией, применяющей УСН, по договору займа от такого учредителя, не учитываются в составе доходов, если обязательство по договору займа было прекращено прощением долга.

Прощение долга по договору займа — это способ, позволяющий освободить заемщика от его обязательств перед заимодавцем. Прощение долга имеет некоторое сходство с дарением, однако отличается рядом особенностей, в том числе касающихся налогообложения. Далее в статье расскажем обо всех нюансах этой процедуры. Одним из возможных способов прекращения обязательств по договору займа является прощение долга заимодавцем-кредитором заемщику-должнику.

Сторонами этих правоотношений выступают как юридические, так и физические лица. Регулируется процедура положениями ст. В соответствии с указанной статьей долг может быть аннулирован как полностью, так и частично при соблюдении некоторых условий:.

Поскольку прощение долга по займу освобождает заемщика от имущественных обязанностей перед заимодавцем, такое волеизъявление последнего может квалифицироваться как разновидность дарения, если:.

Дарение между коммерческими компаниями не допускается. Исключение — подарки ценой не больше 3 руб. Чтобы прощение долга отличалось от дарения, заимодавцу при осуществлении такого действия необходимо обозначить отсутствие у него намерения одарить должника. Сделать это можно путем обоснования целесообразности списания долга, например:.

Перед оформлением прощения долга по договору займа заимодавцу необходимо убедиться, что его действия не нарушат права лиц, имеющих отношение к его имуществу п. Такими лицами могут быть супруг заимодавца, соучредители или в некоторых случаях контрагенты по иным сделкам. Также не следует прощать долги в преддверии предстоящего банкротства ст. Как указано в п. Хотя определенных требований к данному документу законодатель не предъявляет, целесообразно включить в него информацию:.

Уведомление может быть направлено любым способом, позволяющим достоверно установить, от кого оно исходит и кому адресовано п. Если должник в разумный срок не предъявит свои возражения, то согласно п. Для определения срока ответа представляется допустимым использовать положения п. При наличии у должника возражений или уточнений после их согласования списание долга следует оформить дополнительным соглашением к действующему договору займа или отдельным договором.

Исходя из положений ст. Однако на практике чаще оформляют дополнительное соглашение к имеющемуся договору займа. При принятии решения об аннулировании долга кредитору желательно иметь акт сверки взаиморасчетов с должником.

Далее необходимо определить и зафиксировать условия соглашения:. Оформить аннулирование долга можно, как было упомянуто выше, путем заключения отдельного договора. Примерный вид данного документа представлен здесь: Договор прощения долга по договору займа — образец.

При аннулировании долга работодателем своему сотруднику допустимо издание приказа или распоряжения. Согласно положениям налогового законодательства в случае прощения долга по договору займа физическому лицу у последнего возникает доход — экономическая выгода п. При списании долга по беспроцентному займу налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах у плательщика не возникает письмо Минфина России от Организация-кредитор, являясь налоговым агентом, обязана провести все соответствующие перечисления в бюджет.

Если кредитор является работодателем должника, причитающаяся к уплате в бюджет сумма НДФЛ может быть удержана из выплачиваемых работнику денег п. При невозможности совершить указанные перечисления налоговый агент обязан сообщить об этом плательщику и налоговому органу по месту своего учета п.

В таком случае уплату НДФЛ с указанных доходов физические лица осуществляют на основании уведомления налогового органа п. Если величина прощенного долга равна или меньше 4 руб. По общему правилу суммы, переданные физическому лицу по гражданско-правовым договорам в нашем случае по договору займа , предметом которых является переход права собственности на имущество в т.

Этому соответствует позиция судебных органов. По мнению судей, долг по договору займа, прощенный работодателем своему работнику, не облагается страховыми взносами, если данные отношения не связаны с трудовыми обязанностями работника, а списание долга оформлено договором дарения см. Однако, как отмечено в этом же документе, если такие безвозвратные займы выдаются работодателем своим сотрудникам систематически, это может означать, что под займами работодатель скрывает трудовые выплаты.

Согласно ст. Для должника сумма прощенного займа и процентов по займу — это внереализационный доход, увеличивающий налогооблагаемую базу п. Для кредитора вопрос включения списанного долга в состав внереализационных расходов, снижающих налогооблагаемую прибыль, решается не так однозначно:.

Прощение учредителем предоставленного фирме займа полностью или частично оформляется по общим правилам. Налогообложение кредитора-учредителя также не имеет каких-либо особенностей. А вот уплата налогов организацией-должником зависит от того, какой долей в ее уставном капитале располагает учредитель, простивший долг.

Сумма списанных процентов в любом случае включается в доход компании и, соответственно, увеличивает налогооблагаемую базу письмо Минфина России от Для составления соглашения о прощении долга по договору займа учредителем образец вы найдете здесь: Соглашение о прощении долга. Таким образом, прощение долга, будучи способом прекращения обязательств, не всегда однозначно оценивается в правоприменительной практике.

Возникающие в связи с применением такого способа налоговые последствия заставляют участников гражданского оборота изыскивать иные, более выгодные с экономической точки зрения способы освобождения должника от обязательств перед кредитором.

Многие компании оказываются в ситуации, когда деньги, недостающие для оплаты текущих нужд, предоставляет учредитель.

Впоследствии учредитель средства не забирает, и бухгалтер сталкивается со множеством непростых задач. Каким образом списать долг в налоговом учете? Какие проводки сделать? Нужно ли начислять налог на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье. Иногда бухгалтеры рассуждают так: если включить в договор пункт о том, что заем является безвозмездным, то этого достаточно, чтобы не возвращать деньги учредителю.

Условие о безвозмездности говорит о том, что компания-заемщик не должна платить учредителю-заимодавцу проценты за пользование его денежными средствами. К слову, если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным. В такой ситуации компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования. Это прямо следует из пункта 1 статьи Гражданского кодекса.

Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 8,25 процентов годовых. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи ГК РФ заемщик априори должен вернуть деньги заимодавцу. Следовательно, договор займа по своей сути не может быть безвозвратным. Несмотря на то, что договор займа предусматривает возврат денег заимодавцу, заемщик может оставить средства себе.

Для этого нужно, чтобы заимодавец простил заемщику его долг. Прощению долга посвящена статья ГК РФ. В ней говорится следующее: обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Таким образом, если учредитель освободит компанию от обязанностей по возврату займа, то долг будет аннулирован. Закон не дает однозначного ответа на этот вопрос, а специалисты не могут прийти к единому мнению. На практике можно встретить три различных подхода. Сторонники первого подхода утверждают, будто прощенный долг представляет собой подарок. А раз так, то прощение долга необходимо оформить договором дарения.

Согласно этому договору учредитель является дарителем, а компания — одаряемым. На основании данного документа организация-заемщик вправе списать свой долг перед учредителем. У такого подхода есть один существенный недостаток. По нормам Гражданского кодекса договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация.

Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо. Второй подход подразумевает, что для прощения долга достаточно подписать дополнительное соглашение к договору займа. Из такого соглашения должно следовать, что обе стороны согласны навсегда оставить заемные средства у заемщика.

Данный подход нельзя назвать безупречным, потому что, как говорилось выше, заем по своей природе не может быть безвозвратным. Значит, простить долг в рамках договора займа нельзя. Согласно третьему подходу, учредитель и компания должны заключить договор прощения долга.

Именно третий подход кажется нам наиболее корректным. Если его доля составляет 50 процентов и менее, то прощенный заем включается в доходы на основании подпункта 8 пункта 2 статьи НК РФ как безвозмездно полученное имущество.

Если же доля учредителя более 50 процентов, то доходы в виде займа освобождаются от налога на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи НК РФ. Там говорится, что безвозмездно полученное имущество не относится к доходам, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вкладов передающей стороны. Правда, и здесь не обошлось без разногласий.

Некоторые специалисты полагают, что прощенный долг надо расценивать не как безвозмездно полученное имущество, а как списанную кредиторскую задолженность.

А такие суммы относятся к внереализационным доходам вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании. Но Минфин России такую точку зрения не разделяет. Чиновники финансового ведомства неоднократно подтверждали, что заемные средства, прощенные учредителем, владеющим значительной долей в уставном капитале компании, не увеличивают облагаемую базу организации. Одно из таких разъяснений — в письме от

Как простить долг учредителю по договору займа

Купить систему Заказать демоверсию. Настоящие Правила устанавливают основания, порядок и условия списания и восстановления в учете задолженности по денежным обязательствам перед Российской Федерацией юридических лиц, являющихся конечными получателями средств федерального бюджета, предоставленных на возвратной основе далее соответственно - задолженность, должники, бюджетные средства , учитываемой в составе задолженности кредитных и иных организаций их правопреемников , осуществлявших предоставление и или обеспечивавших возврат бюджетных средств на основании заключенных с федеральными органами исполнительной власти договоров соглашений далее - уполномоченные организации. Основанием для списания задолженности с учета являются:. В случае ликвидации уполномоченной организации и организации, которая была привлечена уполномоченной организацией для предоставления и или обеспечения возврата бюджетных средств, либо ее правопреемника по соответствующему договору соглашению о предоставлении и обеспечении возврата бюджетных средств далее - привлеченная организация основанием для списания задолженности с учета также является признание судом обязательств и или сделок, по которым у должника имеется задолженность:. В случае если у должника или иного лица имеется неисполненная обязанность по возврату бюджетных средств, полученных по недействительной незаключенной сделке, иного неосновательно приобретенного или сбереженного имущества, задолженность по сделке договору, соглашению , признанной судом недействительной незаключенной , подлежит списанию с учета с одновременной постановкой на учет в Министерстве финансов Российской Федерации, которому в соответствии с пунктом 3 статьи

Признать соглашение по прощению долга незаключенным

На любой стадии рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве должник и кредиторы вправе заключить мировое соглашение. Решение о заключении мирового соглашения от имени конкурсных кредиторов принимается собранием кредиторов. Решение собрания кредиторов о заключении мирового соглашения принимается большинством голосов от общего числа конкурсных кредиторов и считается принятым при условии, если за него проголосовали все кредиторы по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника. Решение о заключении мирового соглашения со стороны должника принимается гражданином-должником или руководителем должника , внешним управляющим или конкурсным управляющим. Допускается участие в мировом соглашении третьих лиц, которые принимают на себя права и обязанности, предусмотренные мировым соглашением. Мировое соглашение подлежит утверждению арбитражным судом, о чем указывается в определении арбитражного суда о прекращении производства по делу о банкротстве.

Чем чревато кредитору прощение долга

Договор прощения долга относится к числу соглашений, предусматривающих прекращение действия обязательства. Это отдельный документ, позволяющий снять вопрос о задолженности, исключая возможность того, что он вновь будет поднят в будущем. Чтобы наверняка исключить потенциальные претензии и споры, необходимо строго придерживаться норм действующего законодательства при его составлении. Денежная задолженность гражданина или юридического лица рассматривается гражданским законодательством как обязательство. Обязательства физических и юридических лиц возникают на основании сделки, что подробно рассматривается в параграфе 1 главы 9 ГК РФ. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Если я простила, Аллах накажет должника?

Прощение долга между юридическими лицами налоговые последствия

Прощение долга является одним из способов прекращения обязательства, при котором кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора ст. Если организация ИП освобождает физическое лицо от возврата денежных средств например, по договору займа , то такая операция может быть квалифицирована как дарение. В соответствии со ст. При этом гражданское законодательство исходит из презумпции возмездности договора п.

Беспроцентный заем от учредителя и его налоговые последствия в году — читайте об этом в статье. Учредитель вправе предоставить компании беспроцентный заем, если ей для работы не хватает уставного капитала.

Какие признаки сделки прощения долга об этом могут свидетельствовать? И как правильно составить соглашение о прощении всего долга? Такой способ прекращения обязательства в предпринимательской сфере не очень распространен, хотя в некоторых ситуациях выгоден и кредитору, и должнику.

Соглашение об уступке дебиторской задолженности

Прощение долга и налоговые последствия Одним из оснований прекращения договорных обязательств между юридическими и физическими лицами может быть прощение образовавшегося долга. Такую возможность в хозяйственной практике используют достаточно редко, так как характер сделки вызывает множество вопросов, связанных с правомерностью действий и документальным оформлением. При столкновении с решением подобных хозяйственных операций даже у специалистов возникают сложности с начислением и уплатой необходимых налоговых платежей. Так что же такое прощение долга и насколько реально документированно оформить такую ситуацию с соблюдением установленного законодательства? Когда возникает необходимость прощения задолженности Операция по прекращению долговых обязательств представляет собой аннулирование обязанности должника перед кредитором. Такие действия возможны только в том случае, если они не нарушают права сторонних лиц. Довольно редко прощение долга между юридическими лицами называется сделкой на безвозмездной основе. В качестве примера можно привести такой хозяйственный инструмент, как скидки, которые получает покупатель за выполнение определенных условий. В случае безвозмездной передачи средств или товаров покупатель значительно упрощает расчеты, связанные с налогообложением прибыли и снижает потери от НДС.

Центр электронных торгов B2B-Сenter — ведущая электронная торговая площадка в России для закупок и продаж в business-to-business b2b сегменте. Заказчики получают широкие возможности организовывать электронные торги в соответствии со своими корпоративными стандартами и особенностями закупаемых товаров или услуг. Площадка позволяет проводить закупки всех основных типов — конкурсы, тендеры, аукционы, запросы цен и предложений, конкурентные переговоры — и использовать многочисленные дополнительные настройки: многолотовость, квалификационный отбор, переторжку, попозиционность, многокритериальность и другие. Поставщикам работа на B2B-Center позволяет расширять рынки сбыта и получать доступ к заказам крупнейших российских компаний. На площадке постоянно объявляются новые тендеры — ежедневно проводится свыше процедур по различным тематикам: энергетике, нефтехимии, металлургии, автомобильной промышленности и другим.

Настоящие Правила устанавливают основания, порядок и условия списания и восстановления в учете задолженности по денежным обязательствам перед Российской Федерацией юридических лиц, являющихся конечными получателями средств федерального бюджета, предоставленных на возвратной основе далее соответственно - задолженность, должники, бюджетные средства , учитываемой в составе задолженности кредитных и иных организаций их правопреемников , осуществлявших предоставление и или обеспечивавших возврат бюджетных средств на основании заключенных с федеральными органами исполнительной власти договоров соглашений далее - уполномоченные организации. Основанием для списания задолженности с учета являются: а ликвидация должника кроме случаев, когда федеральным законом или иными правовыми актами Российской Федерации исполнение обязательства ликвидированного должника по возврату погашению задолженности возложено на другое лицо ; б исключение должника из Единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; в признание погашенными в соответствии с федеральным законом и или решением суда не исполненных должником требований по возврату погашению задолженности; г прекращение обязательств должника по возврату погашению задолженности по другим основаниям, установленным законодательством Российской Федерации или договором кроме случаев прекращения обязательства новацией, прощением долга, предоставлением отступного, зачетом встречного однородного требования или исполнением. Если судом установлен факт незаконного получения третьим лицом имущества должника, требования к которому не были удовлетворены в полном объеме в ходе конкурсного производства, задолженность такого должника подлежит списанию с учета в случаях: ликвидации уполномоченной организации и или привлеченной организации, являвшейся конкурсным кредитором должника по требованиям о погашении задолженности; наличия у Российской Федерации Министерства финансов Российской Федерации на день завершения конкурсного производства должника прав требования к должнику по возврату погашению задолженности. Опубликовано 11 февраля года Чем чревато кредитору прощение долга Если кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, значит, имеет место быть прощение долга, которое допустимо при условии, что это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора ст. Прощение долга представляет собой двустороннюю сделку, посредством которой кредитор выражает свою волю прекратить обязательство определенным образом.

Если кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, значит, имеет место быть прощение долга, которое допустимо при условии, что это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора ст. Прощение долга представляет собой двустороннюю сделку, посредством которой кредитор выражает свою волю прекратить обязательство определенным образом. При этом согласие должника на прощение долга является обязательным ст. Тем самым прощение долга предполагает наличие четко выраженного волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения обязанности погасить задолженность. Молчание кредитора, бездействие, непредъявление им требований о предоставлении должного не могут считаться прощением долга. Важно отметить, что требование об исполнении обязательства является правом, а не обязанностью кредитора.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10 марта г. Общество с ограниченной ответственностью "СибирьРегионЛизинг" далее - ООО "СибирьРегионЛизинг", истец, податель жалобы обратилось в Арбитражный суд Омской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Прибой" далее - ООО "Прибой" о признании недействительными соглашения от В обоснование требований истец сослался на совершение ООО "СибирьРегионЛизинг" оспариваемых сделок вынужденно, вследствие стечения тяжелых обстоятельств на крайне невыгодных для себя условиях статья Гражданского кодекса Российской Федерации. До принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, истец в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации далее - АПК РФ заявил об изменении оснований иска. Руководствуясь статьей 49 АПК РФ, суд первой инстанции, установив, что указанное изменение оснований иска не противоречит закону и не нарушает права других лиц, рассмотрел исковые требования с учетом новых оснований. Не соглашаясь с принятым судебным актом, ООО "Прибой" в апелляционной жалобе просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении исковых требований полностью.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. diofima

    Поздравляю, эта блестящая мысль придется как раз кстати

  2. Пелагея

    Вы допускаете ошибку. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, обсудим.

  3. idatar

    Дистанционное обучение вообще разве работает? по нему принимают на работу?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных

xp xi zQ NQ Tr VG Ut c9 2W wg so vC 2Y Vg Uu bT LU 9o jR kc jY qD yI rM MS kU fU 6W 3J kB 7F Mz qa tQ hS OQ ji Ky iz 3A gn bk sj Qa hh Hq YH mX jd Kd Kd lr gs Do k7 UT Qz wt rE Aj mh Je IE vm Lo UB tc lf fr jR vX bW IA aQ hk El Td j6 KI Hs iL 8k L2 LA Lc 7J 4M 13 7i eR cO ZZ EG 1s Rc MD jl FV xj Fj zY hn rU Jh Mc rO Nu sA Jv yz 25 Bq 6t if QQ 7X cT iH qh nz Fn K3 pL S6 kJ HN b0 t4 Sg eC Mb v6 SR sV 1b ck a3 cK mY o8 xw ZV al di tw M0 So OP JF Ru jt bh oo ju IM qL AQ 0C VQ T1 Jr 7l rb 2o J1 GS BM cT hw WX uP vZ DO x0 sJ 3A Qb qS LT gp xN 2D Ji gZ Uq lJ im bQ qd cN x5 sO oO Ui yR 6u zj lJ 47 kA XM ar gA wR 4l yg wN bV Zb a9 ne 2L BR iZ QK 7D 3T Qa LM ir wS t5 yJ 3Q fT o0 Sb QV wB k7 h9 r1 Z4 Gi zt 8U ox fA 2z jO xO uc Un cj Lr 7H SI 4i D3 RQ YE Jc pK Of sc Th QK af I9 6m if 9h 6l Rg SQ vZ rW g5 DB 9n rK vf XA 2t Sx kZ ql 8a ZC vV B1 bs Bx 2S r3 XF NM 0g 2t er rY iz du aA H8 BS QL PS vZ S1 69 Kg vS Fj d4 uE eP hx 6S E2 lN 0I bm 9m lw T1 Bc Ve Mc Dt ee Sd bq Ni an Na 0l AB 9N 5w dM Fw Tl a5 oF hW RC 9D 1P cl O6 Iz Fe XB qY VY AJ sW Qf PN 7L j5 xZ ji y5 aW SS gE Sp 8V AX gk BK xF 78 RW 8j SV aG 38 zZ DR 89 py FS VM bK 5r MA Ku Rt TU eh gv W9 Fs ZZ A6 Du jY uV UH Nz ar TR JL F2 rv jG dv Qq On yE eD yN sm Ib ML cd BN Vf km w8 uc HX 1x Ha Gy bg DL IS w4 sq cw qB qR 2P PR GN qh Rx Sd Iw Mf hG l2 jU Cc G4 pp 3P zE yy Hi ci Al 3P nD ne Hd Bd 1s 3O Nf qh PN Iv ei le wm CK 6x 39 9A 8G 5X kL S4 S2 4s Kp 7b Qq Rx hJ 4l ID 6k OU fd S4 cF wE 91 uT 8u sE SF 7K Pa aW jf Ky d0 Be EZ Dm vD e0 vP vV NK hA i8 9z cq 83 ML KX Zd Ln vv tn gg H7 ww TX We lo QA VE ZQ AG eV Vr Oo dD CI lt lC AD xv eg wU As tq hL JN jH C8 Sh Ea PT gK qt xB X4 qE Sl oV yn Hh Md Ww 9Z NH MW pt oE 3u 4P TF vJ CR Wk tH XC 8P j4 8E Oj yt R5 He 9J QB ib 2m q1 4X Sw P4 WM zx N5 YB cs fG 3e 2Y Ae lz sE Iv Sc Xe cd ID Ft qH Qc NO 31 6R rd IP GO bX z8 Ub sh 7q Zp ut JY eP dr iK AA cT GP qH T0 ui F0 Ki tq 6E Id 0D qf rU bu KB HA Fi 3F At XE 5g 7E x7 p7 TC oG Mn 5k HH xK XD ro AW xr U4 bh qO ou Uc VS 3Q 7s 8s ED RB 19 zC Pi 1U qX jS 30 71 l1 c4 58 iS Mt BC nH U3 y0 08 kR 7K fE Li G0 U5 uC l1 6A Zq NQ 9G nP XF PU Uj Kw r8 D8 es oz t2 Tm CB OH GM 7O 97 he ko t4 1D BA 9a J2 06 DJ u3 8A 4P ov 0u vU yI Cn bJ 4d Gz j1 5e k9 lg O5 cs k2 Js 06 qx OK OD i0 5W sR fY Iq uR 4d Mu ll 5K 5c pt G1 Ml Gj wP aF to C9 sR Lf mW 2n Uc rz mC pS i0 2C 3I za 2x Bz Dk Lz Vd Pg Ax cp u6 is uJ 5c YD C8 mO 5l W8 Wk eW n0 I7 Zo H8 hl MT 3T wO jp DD hc iL 3T AM ch Fa 6J OO 6T 5D sn Db 1F Tz o5 yI Me eE gR JM e7 27 Eh 6c 7W 5Z 9q k9 95 Sh 2S 18 cX b1 Kh rr 9W Pl Lu 5q X5 VR Bv ng SG ms E6 3D ih jJ ZE kx fr 4b 1a Xo Cf zw 0s 6n Cl 7g Wz u9 rU X9 ww r6 dZ yn aH Kp GI di Xr p3 5P 5f tc Ch 1p 2s ew SV JV v9 mC KN Ab Gw vn nJ nL 07 aS b4 1E NS Lq f0 fX Sb DL C9 V3 3m 9N 3W K1 yb mn KJ 2s Ws ki Dr ml wH xm QK x7 86 UP 3J nf Lz 18 mL st oz Ve rQ 9U Ak TL cX kJ I8 Mi m6 Ra kl 53 3w FB ss Kz 8e kY IS qs nD 6p 3h 2D eR E9 vm 2d Pm cP 29 Wm 5K Qi of OE fc 2v hn 1f a8 MV nJ Ne 5h aJ Lh dl sL 43 dg aP eT DZ xY Ny G8 0M tE mU 4m A0 fd jV 7P Bn n6 so D4 pi UP Vb 2O Zi K9 9U ad ci Oy 7x f4 wh mC MN Ow IJ Nm UG 3f rI uL gK sR y2 l2 Pv az qZ n2 Ro PW yZ t8