Какие расходы относятся к расходам по займам


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его.
Это быстро и абсолютно бесплатно!


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Департамент общего аудита по вопросу порядка списания дополнительных расходов по займам Соответственно, расходы по займам, в случае если они не включаются в стоимость инвестиционного актива, признаются прочими расходами и учитываются в текущем периоде. Следовательно, при формировании учетной политики организация должна выбрать один из способов признания дополнительных расходов по займам, то есть либо дополнительные расходы учитываются в затратах единовременно, либо равномерно в течение срока займа. По нашему мнению, такой подход применим в случае, если организация не делит дополнительные расходы на какие-либо подвиды, а включает их в одну общую статью. Учетной политикой Вашей Организации предусмотрено, что для отдельных видов групп дополнительных расходов установлен равномерный порядок признания затрат.

Логин: Пароль: Запомнить меня на этом компьютере Забыли свой пароль?

Порядок учета процентов, дисконта по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам. Выбранный способ учета расходов должен быть отражен в учетной политике.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Учет расходов по займам и кредитам

К затратам, связанным с получением и использованием займов и кредитов, относятся п. Курсовые разницы по основной сумме займа или кредита к затратам по займам не относятся. Они по общему правилу п. Бухгалтерский учет расходов, связанным с получением и использованием заемных средств, определяют цели, на которые привлекаются заемные средства.

По общему правилу п. Исключение составляют затраты в той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. К дополнительным затратам, связанные с получением займов и кредитов, относятся п. Все дополнительные затраты, непосредственно связанные с получением займов кредитов и размещением заемных обязательств, относят к прочим расходам в том отчетном периоде, в котором они были произведены п.

Решение об использовании счетов дебиторской задолженности для предварительного учета дополнительных затрат закрепляется в учетной политике заемщика. Дополнительные расходы, связанные с получением займа оплата юридических, консультационных и др. Помимо затрат по процентам зачастую возникают иные расходы, связанные с оплатой услуг банков. К ним, в частности, относятся плата за открытие кредитной линии, расходы на оценку предмета залога и другие расходы, направленные на получение кредита.

Для целей исчисления налога на прибыль учет расходов, связанных с получением кредита, зависит от цели его использования. Если заемные средства направлены на осуществление операций, связанных с производством и реализацией, то такие расходы подпадают под действие пп. И учесть расходы на оплату услуг банка можно при условии их экономической обоснованности в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Иногда заемные средства используются на цели, не связанные с производством и реализацией. Например, налогоплательщик использовал кредит для предоставления займа своему контрагенту.

Такие затраты вряд ли являются экономическими обоснованными в смысле ст. За открытие кредитной линии банк может взимать не фиксированную плату, а увеличить размер уплачиваемых процентов.

В таком случае расходы признаются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов в течение всего срока действия кредитного договора. По мнению Минфина РФ, такие процентные выплаты включаются в общую сумму процентов по кредиту и соответственно к ним применяются принципы нормирования.

Расходы по кредиту, полученному в соответствии с соглашением о кредитовании банком счета в рублях по внутренним платежам овердрафт , также учитывается в порядке, предусмотренном ст.

Прочими расходами, связанными с производством и реализацией, являются для налогоплательщиков и расходы на оценку предмета залога. Они учитываются на основании подп.

Расходы по оплате услуг банка за выдачу банковской гарантии включаются в налоговую базу равномерно в течение срока действия гарантии п. Это поможет сблизить бухгалтерский и налоговый учет данных расходов. Задолженность по кредитам и займов должна быть отражена в бухгалтерском учете с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате. Это установлено п. В соответствии с Планом счетов и п. Суммы начисленных процентов учитываются обособленно. Оплата начисленных процентов по полученным кредитам и займам согласно п.

Начислять их следует ежемесячно, равномерно, даже если договором предусмотрена их уплата в конце срока вместе с основной суммой долга п.

В настоящее время методика расчета процентов по кредитам банков и вкладам регулируется Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета, утвержденным Банком России Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов в соответствии с условиями договора п. Фиксированная процентная ставка - это постоянная процентная ставка, устанавливаемая на определенный срок и не зависящая от рыночной конъюнктуры.

Плавающая процентная ставка - это процентная ставка по кредитам, размер которой периодически пересматривается через согласованные промежутки времени процентные периоды. При использовании плавающей ставки процентный риск несет заемщик. Обычно плавающие процентные ставки применяются в условиях высоких темпов инфляции, быстрого роста и резких колебаний уровня ссудного процента, а также на международном облигационном рынке.

Если в договоре не указан способ начисления процентов, то он осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки. Это определено п. Если дни периода начисления процентов по размещенным банками денежным средствам приходятся на календарные годы с разным количеством дней и дней соответственно , то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней , производится из расчета календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней , производится из расчета календарных дней в году.

S - сумма денежных средств, причитающихся к возврату, равная первоначальной сумме привлеченных размещенных денежных средств плюс начисленные процент.

Пример6Организация взяла в банке долгосрочный кредит на сумму 2 руб. Проценты начисляются по формуле простых процентов и уплачиваются ежемесячно. Задолженность по кредиту на конец месяца, если проценты не уплачены, будет составлять ,66 руб. Если простые проценты начисляются все время на одну и ту же первоначальную сумму долга, то есть база начисления является постоянной величиной, то сложные проценты начисляются на увеличивающуюся с каждым периодом начисления базу.

S - сумма денежных средств, причитающихся к возврату, равная первоначальной сумме выданных денежных средств плюс начисленные капитализированные проценты. Пример марта организация взяла в банке долгосрочный кредит на сумму 2 руб. Проценты начисляются по формуле сложных процентов с ежемесячной капитализацией процентов. По условиям кредитного договора проценты уплачиваются ежеквартально. Первый срок выплаты процентов - 30 июня.

Это называется капитализацией процентов;. Если процентные деньги не выплачиваются сразу по мере их начисления, а присоединяются к первоначальной сумме долга, то долг, таким образом, увеличивается на невыплаченную сумму процентов, и последующее начисление процентов происходит на увеличенную сумму долга.

На практике схема сложных процентов по кредитам банков применяется крайне редко. Обычно при таких кредитах капитализация процентов происходит ежемесячно, а выплата процентов по условиям кредитного договора - ежеквартально. Порядок признания в бухгалтерском учете процентов и затрат, связанных с получением и использованием кредитов и займов, представлен в Приложении Г.

В случае если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг, а также выдачи авансов в счет их оплаты, расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности п.

После оприходования ТМЦ выполнения работ, оказания услуг начисленные в общем порядке проценты и иные расходы по обслуживанию данного займа кредита относятся прочими расходы организации-заемщика. Пример 8 Торговая организация 1 февраля получила банковский кредит в сумме руб. Кредит выдан сроком на три месяца.

В том же месяце организация из полученных заемных средств перечислила поставщику аванс в сумме руб. Товары на сумму руб. НДС - 18 руб. Кредит полностью возвращен 30 апреля.

Для целей исчисления налога на прибыль организация должна будет учитывать затраты на уплату процентов по кредиту в составе внереализационных расходов в соответствии с положениями главы 25НК РФ. Принимаемых в бухгалтерском учете в составе фактических затрат по приобретению товаров, проценты по кредитам, возникшие до оприходования товаров, могут быть при исчислении налога на прибыль приниматься в составе прочих косвенных расходов.

Но организация в соответствии с новой редакцией ст. Дата признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам зависит от того, какой метод определения доходов и расходов применяет налогоплательщик. Если это кассовый метод, то проценты за пользование заемными средствами учитываются в составе внереализационных расходов в момент погашения задолженности пп. У налогоплательщиков, которые определяют доходы и расходы по методу начисления, проценты по долговым обязательствам включаются в налоговую базу вне зависимости от сроков их фактического перечисления уплаты :.

Проценты, начисленные по долговому обязательству, признаются расходом, если их сумма не превышает рассчитанного предельного размера п.

Величина процентов, начисленных сверх установленных норм, является расходом, не учитываемым в целях налогообложения п.

Первый способ: средний уровень процентов. Фактически начисленные проценты сравниваются со средним уровнем процентов по всем кредитам и займам, которые выданы организации в том же квартале месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на сопоставимых условиях.

Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные:. Долговые обязательства, соответствующие всем критериям сопоставимости, но принятые от разных категорий кредиторов - физических лиц или юридических лиц - считаются несопоставимыми.

Порядок определения сопоставимости по названным критериям определяется в учетной политике предприятия, заявленной до начала налогового периода, исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота. Закреплен в учетной политике способ должен применяться ко всем долговым обязательствам. Сопоставимыми в части обеспечения можно считать кредиты, обязательства по которым обеспечиваются одним из этих способов. При этом если кредит обеспечен, например, залогом имущества, не имеет значения характер этого имущества: недвижимость, товары или ценные бумаги.

Сумма процентов по первому займу, учитываемых при налогообложении прибыли, составит: руб. Остальная сумма 54 руб. Проценты по второму и третьему займам включаются в состав внереализационных доходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль полностью. Второй способ: фиксированные ставки.

Первый способ не подходит организациям, у которых нет кредитов и займов, полученных на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансированияЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Пример 10Предположим, что банк предоставил организации овердрафтный кредит на январь г. Условиями договора предусмотрено изменение процентной ставки по договору. Дополнительным соглашением предусмотрено, что с 16 января г. Допустим, задолженность по овердрафту составляла руб.

В учетной политике организации указано, что предельная величина процентов, признаваемых расходом по рублевым кредитам, принимается равной ставке рефинансированияЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Сумма не признанных в налоговом учете процентов в размере руб. Часто в договоре займа стороны предусматривают возможность изменения процентов в случае изменения ставки рефинансирования Банка России, но реально такое изменение они не производят.

Для кредитора это выгодно, поскольку ставка рефинансированияв настоящее время падает. В этой ситуации не ясно, какую же ставку должен применять при начислении процентов заемщик - существовавшую на дату заключения договора или ту, которая действует на дату начисления процентов.

И, как всегда, Минфин России не на стороне налогоплательщика. Если договор займа содержит условие об изменении процентной ставки несмотря на то, что фактически в течение срока договора она не менялась , то расходы в виде процентов следует исчислять, исходя из ставки рефинансированияБанка России, которая действует на дату начисления процентов.

При этом следует учесть, что у организаций, применяющих специальные налоговые режимы расходы признаются кассовым методом, то есть расходы по процентам учитываются только после их фактической оплаты.

Дата добавления: ; просмотров: ; Опубликованный материал нарушает авторские права?

Учет затрат по обслуживанию займов и кредитов

Личный кабинет. Корпоративный блог. Аудиторские услуги. Услуги в области налогообложения. Консультационные услуги.

Расходы по привлечению и обслуживанию кредитов и займов

Это нормы, не отражающие специфику учета займов и кредитов и расходов по займам: разделение кредиторской задолженности организации на краткосрочную и долгосрочную; учет курсовых разниц; начисление амортизации по объектам имущества, выступающим в качестве инвестиционных активов; учет расходов по займам, связанным с оплатой материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачей авансов и задатков в счет их оплаты; учет расходов по иным займам. Активы и обязательства признаются краткосрочными, если срок их обращения погашения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла по ним превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются в балансе как долгосрочные. Приказом Минфина России от Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу кредитору , могут включаться в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа кредита в том случае, когда такое включение существенно не отличается от равномерного включения. Дополнительные расходы по займам могут включаться равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа кредитного договора.

3. Состав и порядок признания затрат по кредитам и займам

В особом порядке учитываются проценты по кредитам займам , полученным на приобретение создание :. Например, проценты за пользование кредитом начислены с 1 по 30 июня. Объект принят к учету в качестве ОС 15 июня. Проценты, начисленные с 1 по 15 июня, следует включить в стоимость основного средства. Полагаем, если проценты по просроченным кредитам займам включены в первоначальную стоимость объектов, то амортизацию по таким объектам можно в полном объеме относить на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. Необходимость снять их с затрат может возникнуть у организации в конце года. На сумму расходов, которые отражаются в бухучете, но не учитываются при налогообложении прибыли, возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство. Организация взяла в банке кредит в белорусских рублях в сумме руб.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кредитный юрист. Как законно избавиться от кредитных долгов.

Расходы по займам и кредитам: налоговый и бухгалтерский учет в 2009 году

Мосбиржа допустит к валютным торгам физлиц В III квартале индекс деловой активности МСБ снизился Страховое сообщество теряет участников Ипотечные заемщики не спешат идти на каникулы В октябре российский авторынок продемонстрировал нисходящую динамику. Главное Документы Эксперты. Особое внимание уделяется вопросам капитализации расходов по заемным средствам. Согласно МСФО IAS 23 затраты по займам - это процентные и другие расходы, которые осуществляются организацией в связи с получением заемных средств.

К расходам по займам и кредитам относятся проценты за пользование заемными средствами и дополнительные расходы.

Дебет 97 Кредит 60 Дебет Кредит 97 — учтены в составе прочих расходов затраты, отраженные в составе расходов будущих периодов.

Расходы по привлечению и обслуживанию кредитов и займов

Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения. Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях в том числе, на беспроцентной основе. В зависимости от этих и других параметров условия, сроки, цель привлечения заемных средств порядок учетного отражения кредитов и займов различается.

Проценты по кредитам включаются в стоимость инвестиционных активов

Основная сумма обязательства по полученному займу кредиту отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа кредитного договора в сумме, указанной в договоре. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам далее - расходы по займам , являются:. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

5.3. Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию

К затратам, связанным с получением и использованием займов и кредитов, относятся п. Курсовые разницы по основной сумме займа или кредита к затратам по займам не относятся. Они по общему правилу п. Бухгалтерский учет расходов, связанным с получением и использованием заемных средств, определяют цели, на которые привлекаются заемные средства. По общему правилу п. Исключение составляют затраты в той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

ПБУ 15/2008

Каков порядок учета процентов по заемным средствам, полученным на приобретение, сооружение, изготовление инвестиционного актива, а также по средствам, полученным на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование этого актива? Согласно п. Это предусмотрено п. Организация приняла решение модернизировать технологическую линию. Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы? Вход Регистрация.

Купить систему Заказать демоверсию. Порядок учета расходов по займам. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, если иное не установлено настоящим пунктом. Приказа Минфина России от В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу кредитору , непосредственно связанные с приобретением, сооружением и или изготовлением инвестиционного актива. Для целей настоящего Положения под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и или изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и или заказчиком инвестором, покупателем в качестве основных средств включая земельные участки , нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. Василиса

    Охотно принимаю. На мой взгляд это актуально, буду принимать участие в обсуждении.

  2. Степанида

    По-моему это уже обсуждалось.

  3. Софья

    Удалено (перепутал топик)

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных